Urzędu Skarbowego RS dotycząca opodatkowania przychodów podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym z czynności opiekuńczej wykonywanej na terytorium Republiki Austriackiej na podstawie działalności gospodarczej.
Według § 2 litera f) Ustawy nr 595/2003 Dz.U. o podatku dochodowym w brzmieniu późniejszych Ustaw (dalej tylko“ustawa o podatku dochodowym”) przedmiotem podatku podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym jest przychód (dochód) pochodzący ze źródeł umiejscowionych na terytorium Republiki Słowackiej oraz ze źródel umiejscowionych za granicą. Przychody z działalności gospodarczej według § 6 us. 1 litera b) ustawy o podatku dochodowym pochodzące ze źródeł umiejscowionych na terytorium Republiki Austriackiej są za przedmiot podatku uważane przychody z działalności ze stałego zakładu wytwórczego znajdującego się na terytorium Republiki Austriackiej. Według § 17 us. 14 ustawy o podatku dochodowym, do podstawy opodatkowania podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym należy również podstawa opodatkowania stałego zakładu wytwórczego znajdującego się za granicą z wyjątkiem sytuacji, gdy podstawą opodatkowania stałego zakładu jest strata podatkowa, którą można według przepisów państwa, w którym ma siedzibę, odliczyć od podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania podatnika jest różnica, przy której przychody podlegające opodatkowaniu przekraczają koszty podatkowe, i do obliczenia którego stosujemy § 17-29 ustawy o podatku dochodowym. Po spełnieniu warunków podanych w ustawie o podatku dochodowym, może podatnik odliczyć pewne koszty podatkowe, sposobem opisanym w § 6 us. 10. Podatnik ma w takim wypadku obowiązek zapisywania przychodów, zasobów i należności.
Według § 1 us. 1 litera a) trzeci punk ustawy nr 431/ 2002 Dz.U. o rachunkowości w brzmieniu późniejszych przepisów podatnik jest jednostką księgową. Podatnik nie ma na terenie Słowacji obowiązku prowadzić rachunkowości, jeżeli w celu obliczenia podstawy opodatkowania nie okazuje swojich kosztów podatkowych, ale stosuje odliczenie kosztów podatkowych według § 6 us. 10 ustawy o podatku dochodowym. Według § 45 ustawy o podatku dochodowym oraz us. 23 Umowy pomiędzy Socjalistyczną Republiką Czechosłowacji i Republiką Austriacką o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu w dziedzinie podatku dochodowego i majątkowego nr 48/1979 Dz.U. (dalej tylko „umowa“).
Warunki dotyczące opodatkowania dochodów przedsiębiorstwa rezydenta Republiki Słowackiej na terenie Republiki Austriackiej ustalono w us. 7 umowy. Jeżeli w konkretnym wypadku przychody rezydenta RS z prowadzenia przedsiębiorstwa mogą być opodatkownae w Austrii, są na Słowacji wykluczone z opodatkowania bez uwzględnienia ich skutecznego opodatkowania w Austrii. Mimo zastosowanej metody do wykluczenia podwójnego opodatkowania, jeżeli zostały spełnione warunki § 32 us. 1 ustawy o podatku dochodowym, podatnik o nieograniczonym obowiązku podatkowym ma obowiązek złożenia na Słowacji zeznania podatkowego, w którym poda wszystkie „międzynarodowe“ dochody podlegające opodatkowaniu.
Opracowanie:
Dyrekcja Urzędu Skarbowego RS Banská Bystrica sekcja metód opodatkowania w obszarze międzynarodowych stosunków podatkowych, luty 2009r.