Powstanie obowiązku podatkowego

Przychody opiekunów są klasyfikowane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym  (EStG 1988), jako przychody z przedsiębiorstwa (Gewerbebetrieb). Miejsce rejestracji działalności opiekuna jest uważane za siedzibę przedsiębiorstwa. Zazwyczaj chodzi o klienta, który prowadzi działalność gospodarczą na własną rękę (ale nie jest to regułą). Mówiąc o przychodach z przedsiębiorstwa, każda osoba prowadząca własną działalność jest uważana za podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym. Co ważne, przy nieograniczonym obowiązku podatkowym wysokość przychodu niepodlegającego opodatkowaniu w Austrii wynosi 11.000 € (obowiązuje od 2009 roku) – Przy ograniczonym obowiązku podatkowym jest to tylko 2 000€. Przekraczając tę granicę, powstaje automatycznie obowiązek składania zeznania podatkowego z dochodów oraz obowiązek zapłacenia podatku. Termin złożenia zeznania podatkowego jest 30 kwietnia w roku następującym po roku, w którym były otrzymywane przychody.
Kiedy powstaje obowiązek złożenia zeznania podatkowego
Podać zeznanie podatkowe powinna każda osoba o nieograniczonym a również ograniczonym obowiązku podatkowym w wypadku gdy:
• otrzymała wezwanie od odpowiedniego urzędu skarbowego (§ 42 Abs. 1 Z 1 EStG 1988), tzn. odebrała pocztę z wezwaniem lub z formularzami podatkowymi.
• osiągnęła przychody, które automatycznie podlegają opodatkowaniu (§ 42 Abs. 1 Z 2 EStG 1988)
• osiągnęła netto dochody w wysokości ponad 11.000€ przy nieograniczonym obowiązku podatkowym (§ 42 Abs. 1 Z 3 EStG).
• równocześnie otrzymywała przychody z umowy z pracodawcą i z działalności gospodarczej
• przychody z umowy z pracodawcą oraz innych przychodów w wysokości ponad 730 Eur osiągnęły razem sumę ponad 12.000eur
• podatnik już posiada numer identyfikacji podatkowej

Bonusy podatkowe w Austrii
Każdy pracownik jak i osoby prowadzące własną działalność gospodarczą w Austrii spełniając pewne warunki mają prawo do różnych bonusów.
Osobom pobierającym zasiłek rodzinny należy np. bonus podatkowy na dziecko-Kinderabsetzbetrag. Od 2009r. wysokość bonusu wynosi 58,40eur na miesiąc na każde z dzieci. O ten bonus nie trzeba składać specjalnego podania, jest wypłacany automatycznie do zasiłku rodzinnego, jak i do dorównania dodatków do zasiłku rodzinnego (Differenzzahlung).
Oprócz tego mogą osoby – żywiciele rodziny (Alleinverdiener) oraz osoby samotnie wychowujące dzieci (Alleinerzieher) skorzystać też z innych bonusów, wysokość których jest uzależniona od wysokości przychodów i ilości dzieci żyjących we wspólnym gospodarstwie domowym. Te bonusy są w wypadku przychodów pod granicą obowiązku podatkowego wypłacane jako podatek negatywny.
Wysokość bonusu podatkowego dla osoby – żywicieli rodziny-Alleinverdiener:
– przeznaczony dla rodziny, gdy partner/ka – małżonek/małżonka jest osobą bezrobotną, lub przychody nie przekroczyły kwotę 6.000eur za rok kalendarzowy

• bonus z dodatkiem na jedno dziecko: 494,00€ / rok
• bonus z dodatkiem na dwie dzieci: 669,00€ / rok
• bonus z dodatkiem na trzecie dziecko: 889,00€ / rok
na każde następne dziecko +220,00 €
Wysokość bonusu podatkowego dla osoby samotnie wychowującej dzieci-Alleinerzieher:
– przeznaczony dla samotnych rodziców i żywicieli dzieci – samotne lub rozwiedzione matki, ojcowie i wdowy
• bonus z dodatkiem na jedno dziecko: 494,00€
• bonus z dodatkiem na dwie dzieci: 669,00€
• bonus z dodatkiem na trzy dzieci: 889,00€
• bonus z dodatkiem na cztery dzieci: 1 109,00€
na każde następne dziecko +220,00€
• Osoby otrzymujące dodatek do zasiłku rodzinnego mogą jeszcze ponadto skorzystać z obniżenia podstawy podatku o 220€ na każde z dzieci-Kinderfreibetrag, na które były wypłacane zasiłky min. 7 miesięcy w roku kalendarzowym – ten warunek trzeba spełnić również przy pierwszych dwu bonusach.

Bonus podatkowy na Słowacji
Na Słowacji można również uzyskać bonus podatkowy. Prawo do jego uzyskania mają płatnicy podatku, którzy spełniają warunki według § 33 Ustawy nr 595/2003 Dz.U. o podatku dochodowym.
Wysokość bonusu podatkowego do 31.6.2011 była 20,02€, od 1.7.2011 to jest 20,51€ miesięcznie na każde diecko będące na utrzymaniu, żyjące z podatnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym. (243,18€ / rok).

Regulacja Urzędu Skarbowego RS dotycząca opodatkowania przychodów podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym z czynności opiekuńczej wykonywanej na terytorium Republiki Austriackiej na podstawie działalności gospodarczej

Według § 2 litera f) Ustawy nr 595/2003 Dz.U. o podatku dochodowym w brzmieniu późniejszych Ustaw (dalej tylko“ustawa o podatku dochodowym”) przedmiotem podatku podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym jest przychód (dochód) pochodzący ze źródeł umiejscowionych na terytorium Republiki Słowackiej oraz ze źródel umiejscowionych za granicą. Przychody z działalności gospodarczej według § 6 us. 1 litera b) ustawy o podatku dochodowym pochodzące ze źródeł umiejscowionych na terytorium Republiki Austriackiej są za przedmiot podatku uważane przychody z działalności ze stałego zakładu wytwórczego znajdującego się na terytorium Republiki Austriackiej. Według § 17 us. 14 ustawy o podatku dochodowym, do podstawy opodatkowania podatnika o nieograniczonym obowiązku podatkowym należy również podstawa opodatkowania stałego zakładu wytwórczego znajdującego się za granicą z wyjątkiem sytuacji, gdy podstawą opodatkowania stałego zakładu  jest strata podatkowa, którą można według przepisów państwa, w którym ma siedzibę, odliczyć od podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania podatnika jest różnica, przy której przychody podlegające opodatkowaniu przekraczają koszty podatkowe, i do obliczenia którego stosujemy § 17-29 ustawy o podatku dochodowym. Po spełnieniu warunków podanych w ustawie o podatku dochodowym, może podatnik odliczyć pewne koszty podatkowe, sposobem opisanym w § 6 us. 10. Podatnik ma w takim wypadku obowiązek zapisywania przychodów, zasobów i należności.
Według § 1 us. 1 litera a) trzeci punk ustawy nr 431/ 2002 Dz.U. o rachunkowości w brzmieniu późniejszych przepisów podatnik jest jednostką księgową. Podatnik nie ma na terenie Słowacji obowiązku prowadzić rachunkowości, jeżeli w celu obliczenia podstawy opodatkowania nie okazuje swojich kosztów podatkowych, ale stosuje odliczenie kosztów podatkowych według § 6 us. 10 ustawy o podatku dochodowym. Według § 45 ustawy o podatku dochodowym oraz us. 23 Umowy pomiędzy Socjalistyczną Republiką Czechosłowacji i Republiką Austriacką o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu w dziedzinie podatku dochodowego i majątkowego nr 48/1979 Dz.U. (dalej tylko „umowa“).
Warunki dotyczące opodatkowania dochodów przedsiębiorstwa rezydenta Republiki Słowackiej na terenie Republiki Austriackiej ustalono w us. 7 umowy. Jeżeli w konkretnym wypadku przychody rezydenta RS z prowadzenia przedsiębiorstwa mogą być opodatkownae w Austrii, są na Słowacji wykluczone z opodatkowania bez uwzględnienia ich skutecznego opodatkowania w Austrii. Mimo zastosowanej metody do wykluczenia podwójnego opodatkowania, jeżeli zostały spełnione warunki § 32 us. 1 ustawy o podatku dochodowym, podatnik o nieograniczonym obowiązku podatkowym ma obowiązek złożenia na Słowacji zeznania podatkowego, w którym poda wszystkie „międzynarodowe“ dochody podlegające opodatkowaniu.
Opracowanie:
Dyrekcja Urzędu Skarbowego RS Banská Bystrica sekcja metód opodatkowania w obszarze międzynarodowych stosunków podatkowych,  luty 2009r.

Pracownicy, którzy nie mieli żadnych innych dochodów oprócz dochodu z pracy dla swojego pracodawcy, mogą zamiast składania zeznania podatkowego żądać pracodawcę o roczne rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy. Trzeba tak zrobić do 15 lutego.
O roczne rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy trzeba żądać w wypadku, gdy w poprzednim roku mieliście dochody z pracy zależnej (np. praca na umowę o pracę na cały etat, na krótszy etat) i oprócz tej pracy nie mieliście żadnych innych dochodów (np. działalność gospodarczą, usługi, sprzedaż). W takim razie nie macie już obowiązku składania zeznania podatkowego, bo obliczenie podatku zrobi za Państwo pracodawca.
O roczne rozliczenie trzeba żądać u ostatniego pracodawcy, u którego Państwo w roku 2014 pracowali i który jest równocześnie płatnikiem podatku. Jeżeli Państwo jako pracownik nie korzystaliście z odliczania części podatku czy z bonusów podatkowych u żadnego pracodawcy, który jest płatnikiem podatku, mogą Państwo zażądać któregokolwiej z nich o zrobienie rocznego rozliczenia .
Pracodawca lub jego księgowy poinformują Państwo co zrobić w wypadku niejasności. Podstawowe informacje można również uzyskać na infolinii Dyrekcji Urzędu Skarbowego RS.

Rozliczenie podatku musi pracodawca zdążyć zrobić najpóźniej do 31 marca 2015. Jeżeli po rozliczeniu okaże się, że suma zaliczek na podatek dochodowy jest wyższa niż obliczony podatek, pracodawca ma obowiązek zwrócenia tej różnicy do pracownika. Powinien tak zrobić do końca maja.
W wypadku, że Pański pracodawca już nie istnieje (firma lub działalność została zlikwidowana) i nie ma żadnego jego następcy prawnego, obowiązek podania zeznania podatkowego przechodzi na Państwo.

Formularz do pobrania tutaj:
rocne-zuctovanie-preddavkov-na-dan-2013

Zasiłki macierzyńskie dla opiekunek, które mają własną działalność gospodarczą

W wypadku własnej działalności gospodarczej ma taka osoba prawo do niżej wymienionych zasiłków macierzyńskich:

Betriebshilfe

Kobiety, które mają własną działalność gospodarczą, mają prawo do otrzymania pomocnej siły roboczej w ramach działalności gospodarczej – Betriebshilfe. Ta pomoc jest zapewniana przez partnera kontraktowego ubezpieczalni socjalnej (SVA). SVA ma podpisane umowy z różnymi organizacjami w każdym z krajów związkowych. Jeżeli osoba prowadząca własną działalność zechce skorzystać z takiej pomocy, musi złożyć podanie bezpośrednio u partnera kontraktowego ubezpieczalni socjalnej. Zazwyczaj jest to odpowiednia filia WKO. Pomoc ta może być finansowa lub rzeczowa. Wysokość zasiłku finansowego jest uzależniona od licznych czynników. Maksymalny zasiłek wynosi 58,41 €/dzień na maksymalny okres 70 dni.

Ze względu na cały proces załatwiania tego zasiłku oraz warunków jego przyznawania, dla opiekunek nie wchodzi w rachubę.

Wochendgeld

W wypadku, że osoba prowadząca własną działalność gospodarczą nie wykorzystała możliwości pomocnej siły roboczej – Betriebshilfe, ma prawo do otrzymania zasiłku macierzyńskiego – Wochengeld w wysokości 52,07 € / dziennie (ważne dla 2015 r.) pod warunkiem, że podczas całego okresu pobierania tego zasiłku zapewniła dla siebie siłę pomocniczą, która jej pomaga w prowadzeniu działalności gospodarczej. Może to być również członek rodziny, znajomy lub inna osoba, która ale musi być do dyspozycji minimalnie 20 godzin podczas 4 dni w ramach jednego tygodnia. Odciążenie osoby pobierającej zasiłek dotyczy tylko czynności połączonych z prowadzeniem działalności, nie pracy w domu.

W wypadku niektórych zawodów, przy których nie można zapewnić siłę pomocniczą ze względu na wymaganą kwalifikację lub ze względu na odległość miejsca wykonywania pracy (tutaj należy również opieka), ten warunek odpada. To znaczy, że prawo do otrymania tego zasiłku macierzyńskiego ma każda opiekunka.

Podatkowe informacje oraz obowiązki opiekunów w Austrii

Powstanie obowiązku podatkowego

Dochody opiekunów są klasyfikowane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym jako dochody z przedsiębiorstwa. Miejsce rejestracji działalności opiekuna jest uważane za siedzibę przedsiębiorstwa. Zazwyczaj chodzi o klienta, który prowadzi działalność gospodarczą na własną rękę (ale nie jest to regułą). Mówiąc o dochodach z przedsiębiorstwa, każda osoba prowadząca własną działalność jest uważana za podatnika z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Co ważne, przy nieograniczonym obowiązku podatkowym wysokość dochodu niepodlegającego opodatkowaniu w Austrii wynosi 11.000 € (obowiązuje od 2009 roku). Przekraczając tę granicę, powstaje automatycznie obowiązek składania zeznania podatkowego z dochodów oraz obowiązek zapłacenia podatku. Termin złożenia zeznania podatkowego jest 30 kwietnia w roku następującym po roku, w którym były otrzymywane dochody.

Kiedy powstaje obowiązek złożenia zeznania podatkowego

Podać zeznanie podatkowe powinna każda osoba z nieograniczonym a również ograniczonym obowiązkiem podatkowym w wypadku gdy:

• otrzymała wezwanie od odpowiedniego urzędu skarbowego (§ 42 Abs. 1 Z 1 EStG 1988), tzn. odebrała pocztę z wezwaniem lub z formularzami podatkowymi
• osiągnęła dochody, które automatycznie podlegają opodatkowaniu (§ 42 Abs. 1 Z 2 EStG 1988)
• osiągnęła netto dochody w wysokości ponad 11.000€ przy nieograniczonym obowiązku podatkowym (§ 42 Abs. 1 Z 3 EStG).
• równocześnie otrzymywała dochody z umowy z pracodawcą i z działalności gospodarczej
• dochody z umowy z pracodawcą oraz innych dochodów w wysokości ponad 730 Eur osiągnęły razem sumę ponad 11.000 Eur
• podatnik już posiada numer identyfikacji podatkowej

Innym powodem do składania zeznania podatkowego w Austrii jest korzystanie z bonusów podatkowych, które pod pewnymi warunkami zostaną osobom prowadzącym swoją działalność wypłacone jako podatek negatywny.

Każdy pracownik na umowę o pracę jak i osoba z działalnością gospodarczą ma w Austrii po spełnieniu pewnych warunków prawo do różnych bonusów.

Osoby otrzymujące dodatek do zasiłku rodzinnego mogą otrzymać np. bonus podatkowy na dziecko -Kinderabsetzbetrag. Od 2009 r. wysokość bonusu wynosi 58,40 Eur na miesiąc na każde dziecko. O ten bonus nie trzeba składać specjalnego podania, jest automatycznie wypłacany do zasiłku rodzinnego, jak również do dopłacenia dodatku rodzinnego (Differenzzahlung).

Oprócz tego mogą osoby jedyne zarabiające w rodzinie (Alleinverdiener) oraz samotnie wychowujące dzieci (Alleinerzieher) żądać również o inne bonusy, wysokość których jest uzależniona od dochodu i liczby wychowywanych dzieci. Te bonusy są w razie dochodów niższych niż granica obowiązkowego płacenia podatku wypłacane jako podatek minusowy.

Wysokość bonusu podatkowego dla osób jedynie zarabiających w rodzinie -Alleinverdiener:

– przeznaczony dla rodziny jeżeli jest partner/ka – małżonek/małżonka bezrobotny/a ewentualnie dochody nie przekraczają sumę 6.000 Eur za rok kalendarzowy

• bonus z dodatkiem na jedno dziecko: 494,00€ za rok
• bonus z dodatkiem na dwie dzieci: 669,00€ za rok
• bonus z dodatkiem na trzecie dziecko: 889,00€ za rok

na każde następne dziecko +220,00€

Wysokość bonusu podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci- Alleinerzieher:

– przeznaczony dla rodziców samotnych – matki/ojcowie wolni i rozwiedzieni oraz wdowy

• bonus z dodatkiem na jedno dziecko: 494,00€
• bonus z dodatkiem na dwie dzieci: 669,00€
• bonus z dodatkiem na trzy dzieci: 889,00€
• bonus z dodatkiem na cztery dzieci: 1 109,00€

na każde następne dziecko +220,00€

• Osoby, które otrzymują zasiłek rodzinny mogą jeszcze korzystać z obniżenia podstawy podatku w wysokości 220€ na każde z dzieci -Kinderfreibetrag, na które były wypłacane dodatki do zasiłku rodzinnego min. za 7 miesięcy w ramach roku kalendarzowego – ten warunek dotyczy również korzystania z pierwszych dwóch bonusów.

Na Słowacji jest też możliwość uzyskania bonusu podatkowego. Prawo do bonusu podatkowego mają osoby, które spełniają warunki według § 33 ustawy nr 595/2003 Dz.U. o podatku dochodowym.

Wysokość bonusu podatkowego wynosił do 31.6.2011 sumę 20,02 € i od 1.7.2011 20,51 € miesięcznie na każde małoletnie dziecko, zamieszkujące z płatcem podatku.

Więcej szczegółów do możliwości uzyskania poszczególnych bonusów podatkowych w Austrii i na Słowacji mogą Państwo dowiedzieć się w kontakcie osobistym, mailowym lub telefonicznym.

Ostrzegamy, że bonusy podatkowe można uzyskać również  wstecz.